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关于印发《仲恺农业工程学院财务预算执行和决算审计实施办法》的通知

文章来源:审计处          日期:2013年04月16日 00:00

颁发部门:学校 颁发文号:仲审字_2014_01号 颁发年度:2014

仲恺农业工程学院仲审字〔2014〕1号关于印发《仲恺农业工程学院财务预算执行和决算审计实施办法》的通知


各院(系、部),各单位:

现将《仲恺农业工程学院财务预算执行和决算审计实施办法》印发给你们,请认真组织实施。实施中遇到问题,请径向审计处反映。

仲恺农业工程学院

2014年1月6日

仲恺农业工程学院财务预算执行和决算审计实施办法

第一章 总 则

第一条 为规范我校财务预算和决算审计工作,保证审计工作质量,帮助内部审计人员有效地开展工作,根据相关法规制度和《仲恺农业工程学院内部审计工作的规定》,结合我校实际制定本实施办法。

第二条 本办法所称“预算”,是指学校根据教育事业发展计划、任务、定额、标准及有关制度编制的,并经过法定程序批准的年度综合财务收支计划及其所属单位或部门(以下简称部门)经费预算控制指标。

第三条 本办法所称“预算执行”是指学校及其所属部门从建立年度预算开始到年度预算执行终止期间的全部财务收支和管理活动,包括预算的编制与调整、收入的取得、支出的使用以及与预算执行相关的经济活动过程。

第四条 本办法所称“预算执行审计”,是指学校内部审计机构依照国家有关规定和学校内部相关制度对学校本级及所属部门年度财务收支计划的执行过程与结果进行的监督和评价。其目的是维护年度预算的严肃性,正确评价预算执行情况和财务管理状况,防范财务风险和管理漏洞,及时为学校和有关部门改进管理提供审计意见和建议,为促进财务规范管理、提高经费使用效益、实现学校年度事业目标服务。

第五条 本办法所称“决算”,是指学校根据年度预算执行结果而编制的年度财务决算报告,包括决算报表和决算情况说明书。决算是反映学校年度财务状况、年度收支情况和事业发展状况的书面总结文件。

第六条 本办法所称“决算审计”,是指学校内部审计机构依照相关法律法规制度以及主管部门要求,以预算执行审计为基础,对学校年度财务报告的真实性、合法性与完整性进行检查和评价。其目的是保障年度财务报告所反映的资产、负债、净资产,收入、支出的真实、合法、完整,并通过有关财务指标的分析,评价年度预算执行和财务管理状况,以促进学校加强财务管理。

第七条 财务预算执行和决算审计应当在校长和学校分管领导的领导下,由内部审计机构组织实施。

第八条 实施预算执行和财务决算审计要由2名以上的审计人员组成审计组进行,必要时可请其他专业人员(如工程、电子专家等)参加。

第二章 预算执行审计

第九条 预算执行审计包括对学校整体预算执行情况审计和对学校所属部门经费预算控制指标执行情况审计,是在预算内部控制测评的基础上,对预算编制与调整、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果进行的审计检查。

第十条 预算编制与调整审计的主要内容:

(一)预算管理(编制、执行及结果报告)的内部控制和各级经济责任是否健全、有效。

(二)预算方案的编制是否真实、合法、有效,是否符合上级主管部门及学校的规定。

(三)预算编制是否坚持“量入为出、收支平衡”的原则,是否编制超越学校财力的赤字预算;预算是否按照规定程序审批。

(四)预算调整有无确实的原因和明确的项目、数额和说明,是否按规定的程序办理并经批准后执行。

(五)预算下达后,预算支出有无随意增减项目或项目之间随意调剂使用情况。

第十一条 收入预算审计的主要内容:

(一)是否坚持积极稳妥原则。

(二)是否符合完整、准确的要求,财政拨款、预算外资金收入、其他收入等项目内容测算依据是否正确,有无漏报的预算收入。

第十二条 支出预算审计的主要内容:

(一)是否坚持统筹兼顾、保障重点、勤俭节约等原则。

(二)基本支出预算编制是否贯彻综合预算、优先保障、定员定额管理等原则,项目支出预算的编制是否按规定的程序进行,测算是否合理。

(三)日常公用经费指标分配与各部门的日常工作量是否配比合理,有无内部统一的指标分配办法和定额标准。

第十三条 收入预算执行情况审计的主要内容:

(一)应当纳入学校预算管理的各项收入,是否实行统一管理、统一核算;有无隐瞒、截留、挪用或设置“帐外帐”、“小金库”等问题。

(二)各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入,是否准确分类。

(三)各项收入是否真实、合法、完整,有无隐瞒、少列收入、推迟或提前确认收入行为;各项收入的款项是否及时足额到位。

(四)收费的项目、标准和范围是否报经上级主管部门批准,有无擅自设立收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等乱收费问题;是否按规定使用财政部门统一的收费票据,有无收费不开票据的问题;是否严格执行“收支两条线”的规定,有无直接“坐支”应缴财政专户资金的问题。

(五) 收入的会计处理是否合规、正确,有无利用“应付账款及暂存”、“代管款项”等过渡性会计科目挂帐隐瞒收入或直接列收列支等问题。

第十四条 支出预算执行情况审计的主要内容:

(一)支出预算是否严格按照预算确定的经费项目、支出标准和支出用途进行开支或拨付经费;是否严格执行国家以及上级主管部门和学校的有关财务规章制度,是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为。

(二)各项支出,包括事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出、结转自筹基本建设支出分类是否准确分类,支出是否严格按预算执行,有无预算外或超预算等问题。

(三) 各项支出是否真实、合法,规定的开支范围和开支标准;有无随意改变支出的确认标准或计价方法,多列、不列或少列支出;有无虚列支出、以领代报、以购代支现象,有无挤占、挪用、损失浪费、滥发钱物、变相对外投资等行为。

(四)专项资金、代管经费支出是否按特定项目或用途专款专用,有无挤占或虚列行为。

(五)各项支出的会计核算是否合规、准确,有无利用“应收及暂付款”、“应付及暂存款”“代管款项”等过渡性会计科目长期挂帐隐瞒支出或直接列收列支等问题。

第十五条 预算执行结果审计的主要内容:

(一)收入预算的完成情况(收入预算完成率),各项目实际收入与收入预算的差异及其产生的原因。

(二)支出预算的执行情况(支出预算完成率),各项目实际支出与支出预算的差异及其产生的原因。

(三)学校及各部门为保证预算的完成采取了哪些加强管理、增收节支的措施;预算执行的效果如何。

(四)预算执行中存在哪些管理薄弱环节和内部控制漏洞。

第三章 决算审计

第十六条 决算审计是在年度预算执行审计的基础上,对学校年度决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出的真实性、合法性和效益性进行的审查和评价。

第十七条 决算审计的主要内容:

(一)审查财务决算报表是否完整,并进行复核性检查。包括:财务决算报表是否齐全,符合上级主管部门的统一要求;每张报表内容填列是否完整、正确;项目填列是否齐全,表内对应项目之间数据勾稽关系是否正确,应当填写的“报表附注”是否填列;对应报表之间数据勾稽关系是否正确;是否有年度财务情况说明(文字部分);是否按有关规定签名盖章。

(二)核对报表项目数据填列与对应的账户余额或发生额是否一致,检查表、账是否相符。

(三)对报表项目内容的真实性进行检查验证,应用预算执行审计成果对收入、支出类项目进行分析性复核;检查各项资产的报表填列数是否真实;审查各项净资产的形成过程,分别进行验算。

(四)对会计核算情况进行检查,是否符合《会计法》和《高校会计制度》的规定;是否定期将会计账簿记录与实物、款项(货币资金、有价证券等)及有关报表、资料相互核对,账实、账账、账表是否相符;采用的会计处理方法是否前后期一致,有无随意变更;确有必要变更,是否将变更的原因及影响在年度决算报表情况说明中反映;学校财务管理与会计核算中的内部控制制度是否健全、有效。

(五)审查财务分析指标,包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率及其他财务指标等是否真实、准确,能否恰当地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。

第十八条 对资产进行审计的主要内容:

(一)货币资金的管理和使用是否符合规定,内部控制制度是否健全、有效;银行开户是否合法、合规,有无出租、出借或转让银行账户、公款私存、非法融资以及舞弊盗用等问题,各银行账户是否核算规定的内容。

(二)应收和暂付款项、借出款的发生、增减变动是否真实、合法,是否及时清理、结算,有无长期挂帐、虚挂账等问题;无法收回的应收和暂付款项是否查明原因、分清责任,按照规定程序批准后核销。

(三)财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整,不相容岗位是否分离,购置有无计划和审批手续,有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题,大宗物资的采购是否建立招标制度和集中采购制度;会计核算是否符合规定,内部控制制度是否健全、有效,对固定资产、材料是否进行定期的清查盘点,做到账实相符,盘盈、盘亏是否及时调整和处理。

(四)对外投资是否进行可行性研究,是否履行了法定审批程序;以实物对外投资是否按规定进行资产评估;投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整;是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、管理,是否及时对投资本金和投资收益进行回收,有无投资失误和损失问题,是否建立目标经济效益项目责任制;投资及其收益的会计核算是否恰当、合规。

(五)无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合有关规定。

(六)基建投资竣工交付使用的资产是否按规定及时办理交接,登记入账;接受捐赠和无偿调入的各种资产,是否按制度登记入账。

第十九条 对负债进行审计的主要内容:

(一)对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等的分类和会计核算是否合理、合规,是否按规定权限对各项负债进行处理。

(二)对各项负债是否及时清理,按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上缴应缴款项,有无长期挂账现象。

(三)学校为发展举债是否有偿还来源和能力,是否控制在一定的规模内,有无潜在的财务危机。

(四)是否存在未决诉讼案或有关事项。

第二十条 对净资产进行审计的主要内容:

(一)各项结余的分类、归集、结转是否合规、正确;会计核算与处理是否符合规定;经营收支结余是否单独反映。

(二)结余分配及比例是否符合国家的有关规定,事业基金和专用基金的分类、结余、增减变化是否准确、合规,会计核算与处理是否符合规定,是否严格按规定的用途使用,使用效果如何,有无挤占、挪用或虚列的行为;各项专用基金的计入、提取及比例是否符合国家的有关规定,是否及时足额到位。

(三)固定基金的增、减变动与固定资产是否对应。投资基金与对外投资是否对应。

第二十一条 收入与支出审计参见预算执行审计的相关内容。

第四章 审计规程

第二十二条 在具体实施审计前,审计组应充分了解以下情况,以制订审计计划。

(一)事业发展概况;

(二)重大活动决策、实施、管理情况;

(三)财务会计机构及其工作情况;

(四)内部控制的设计及运行情况;

(五)预、决算管理和编制情况;

(六)收支预算执行有关的业务活动过程及流程;

(七)以往接受审计及审计意见落实情况;

(八)其他需要了解的情况。

第二十三条 审计计划的主要内容:

(一)项目名称;

(二)审计目的和审计范围;

(三)重要性和审计风险的评估;

(五)审计组构成和审计时间分配;

(六)其他有关内容;

(七)编制日期。

第二十四条 审计组应根据审计计划制定审计方案。审计方案的主要内容:

(一)具体审计目的;

(二)具体审计方法和程序;

(三)预定的执行人和执行日期;

(四)其他有关内容。

审计组在实施审计过程中,发现审计方案不适应实际需要时,可以根据具体情况及时调整。

第二十五条 审计机构在正式实施审计前,应向被审计单位送达审计通知书。审计通知书的主要内容:

(一)被审计单位及审计项目名称;

(二)审计的依据、范围、内容、方式和时间;

(三)要求被审计部门提供的与审计事项有关的资料及其他配合审计工作的具体要求;

(四)审计组组长及其成员名单;

(五)审计机构及其负责人的签章和签发日期。

第二十六条 审计机构向被审计单位送达审计通知书时,应当要求被审计单位主要负责人就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在审计过程中,审计组也可就具体事项向被审计单位提出书面承诺要求。

第二十七条 审计组在实施审计前,应向学校财务部门获取下列资料:

(一)上级和学校有关财务管理、预算和决算的规定、文件;

(二)学校有关年度预算分配的会议记录、决定;

(三)年度预算(包括一般事业和基建)及其编制与调整资料,包括省级部门预算和学校的综合财务预算;

(四)年度财务决算报告、报表(包括一般事业和基建)及其编制说明;

(五)年度会计凭证、会计报表、报税资料、事务所出具的审计报告和汇算清缴报告;

(六)年终结账资料;

(七)账务系统电子数据;

(八)其他有关资料,如收费依据,借款情况等。

第二十八条 审计人员通过审查单位账户、会计凭证、会计账簿、会计报表、财务软件系统等,查阅与审计事项有关的文件、资料,实地观察有关业务流程和现状,向有关部门和个人调查等方式进行审计,并取得审计证据。

第二十九条 审计人员可以采用审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据,并将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。其中:向有关单位或个人调查取得的书面证明材料,应当有对方的签名或盖章。对方拒绝签名或盖章的,审计人员应当注明原因和日期,其原因不影响事实存在的,该证明材料仍可作为审计证据。如有特殊需要,可指派或聘请专门机构或有专门知识的人员,对审计事项中某些专门问题进行鉴定,取得的鉴定结论作为审计证据。

第三十条 审计组应当做好审计证据的分类、筛选和汇总工作,保证已获取审计证据的充分性、相关性和可靠性。

第三十一条 审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据记录于(或作为附件)审计工作底稿。填写审计工作底稿应当清晰、准确、完整,语言简明扼要,并由审计组长和审计机构负责人复核签字。

第三十二条 审计工作底稿应载明下列事项:

(一)被审计单位的名称;

(二)审计事项及其实施的期间或截止日期;

(三)审计过程记录;

(四)审计结论或者审计查出问题摘要及其依据;

(五)执行人员姓名及执行日期;

(六)复核人员的姓名、复核日期以及复核意见;

(七)索引号及页次;

(八)其他应说明的事项;

第三十三条 审计组应在实施审计后以经过核实的审计证据为依据、形成审计结论与建议,撰写审计报告。

第三十四条 审计报告的正文应当包括以下主要内容:

(一)审计的立项依据、时间、内容、范围和方式;

(二)被审计单位基本情况;

(三)预算收支执行情况,资产负债情况;

(四)审计评价意见;

(五)审计查出的违反规定的事实及依据;

(六)针对审计发现的主要问题提出的改进财务管理、内部控制的意见和建议。

第三十五条 审计报告的附件包括以下主要内容:

(一)对审计过程与审计发现问题的具体说明;

(二)被审计单位的反馈意见;

(三)其他材料。

第三十六条 审计报告在正式提交前应当征求被审计部门意见。被审计部门自接到审计报告(征求意见稿)之日起10日内提出书面意见;在此期限内没有提出书面意见的,视为无异议。对被审计部门有异议的审计报告,审计组应当进一步核实、研究,如有必要应当修改。审计报告经过必要的修改后,应连同被审计部门的反馈意见及时送审计机构负责人复核。

第三十七条 审计报告经审计机构负责人审定后报学院分管领导和被审计部门分管领导审签,学校办公室发文。根据需要可以抄送被审计部门及其他相关部门。

第三十八条 被审计单位负责人应对审计中发现的问题采取整改措施。审计机构应当实施后续审计,评价被审计单位采取的整改措施是否及时、合理、有效。

第五章 档案管理

第三十九条 审计机构在审计事项结束后,应当及时对审计工作底稿进行分类整理,建立审计档案。

第四十条 审计案卷内文件材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料四个单元进行排列。具体包括:

(一)立项性文件材料:审计项目计划、审计实施方案、审计通知书等;

(二)证明性文件材料:审计证据、审计工作底稿、审计法规依据等;

(三)结论性文件材料:审计报告、审定审计报告的会议纪要、审计报告征求意见书、复核意见书、移送处理书、审计文书送达回证等;

(四)其他备查文件材料:审计意见建议落实情况报告或记录,与审计项目有关其他资料等。

第四十一条 审计案卷内的每份或者每组文件之间的排列规则是:

(一)正件在前,附件在后;

(二)定稿在前,修改稿在后;

(三)批复在前,请示在后;

(四)批示在前,报告在后;

(五)重要文件在前,次要文件在后;

(六)汇总性文件在前,基础性文件在后。

第四十二条 审计机构应当指定档案的立卷责任人,负责档案的归类、整理、装订工作,建立健全保管制度,定期检查保管情况,确保审计档案的安全、完整。

第六章 附 则

第四十三条 本办法由审计处负责解释

第四十四条 本办法自发布之日起施行。